某股份有限公司為增值稅一般納稅人2019年初，所有者權益總額為540000萬元
2022-01-31 08:31:08 來源：中華財會網
某股份有限公司為增值稅一般納稅人2019年初，所有者權益總額為540000萬元
某股份有限公司為增值稅一般納稅人2019年初，所有者權益總額為540000萬元其中未分配利閏金額為6000萬元。2019年公司發生與所有者權益相關的經濟業務如下，
(1)4月1日經股東大會批準,宣告發款現金股利1600萬元4月29日，以銀行存款實際支付現金股利
(2)5月8日經批準以增發股票的方式集資金，共增發普通股500萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，證公司代理發行費用為80萬元，取得的增值稅專用發票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發行收入中扣除。股票已全部發行完畢，收到的股款已存入銀行。
(3)全年實現利總額為6035萬元，其中，當年實現國資利息收入45萬元，支付稅收澤納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調整和延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率為25%。要求，根據上述資料，不考慮其他因素，分析圖答下列小題、(普案中的全額單位用萬元表示)
1、根據材料1,下列各項中，該公司宣告和支付現金股利相關會計處理()
A.宣告時貨記“應付股利”科目1600萬元
B.支付時借記“利潤分配-未分配利潤”科目1600萬元
c.宣告時借記“利潤分配，應付現金股利或利閏”科目1600萬元
D.支付時貨記“銀行存款"科目1600萬元
[答案] ACD
[解析]該公司4月1日，經股東大會批準，宣告發放現金股利以及發放現金股利的分錄如下:
借:利潤分配- - -應付現金股利或利潤1600
貨:應付股利1600
借:應付股利1600
貸:銀行存款1600
根據上述分錄，本題正確答案為ACD。
2、根據資料(2)，下列各項中，該公司增發普通股相關會計處理表述正確的是()
A.借記“財務費用”科目80萬元
B.借記“銀行存款”科目2415.2萬元
C.貨記“資本公積- - -股本價”科目1920萬元
D.貸記“股本”科目500萬元
[答案] BCD
[解析]支付給券商的手續費應沖減溢價收入，溢價收入為(5-1) x500=2000 (萬元)，手續費80萬元應沖減資本公積，那么最終計入資本公積的金額為2000-80=1920 (萬元)。增發普通股的分錄
如下:
借:銀行存款2415.2 [5*500-80-4.8]
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 4.8
貸;股本500 (面值入賬)
資本公積--股本溢價1920 [ (5-1) x500-80]
綜上，本題正確答案選BCD。
3、根據資料(3)，公司2019年度所得稅費用的金額是()萬元。
A.1517.5
B.1508.75
C.1497.5
D.1500
[答案] D
[解析]國債利息收入免稅，應當進行納稅調減;支付的稅收滯納金，不得進行稅前扣除，應當進行納稅調增。故所得稅費用= (利潤總額+納稅調增-納稅調減) x所得稅稅率= (6 035-45+10) x25%=1500 (萬元)。故本題正確答案選D。
4、根據期初資料、資料(1)至(3)，該公司2019年12月31日未分配利潤的金額是( )萬元。
A.4400
B.6000
C.10535
D.8935
[答案] D
[解析]本年實現的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=6035-1500-4535 (萬元)。2019年12月31日未分配利潤的金額=年初未分配利閏貸方余額+本年實現的凈利潤-提取的盈余公積-分配的現金股利=6000+4 535-1 600=8935 (萬元)
